養(yǎng)老機構(gòu)（營與非營）的稅收優(yōu)惠政策有哪些？應(yīng)該怎樣申報？ 一文讀懂
在《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和二〇三五年遠景目標的建議》中提出“實施積極應(yīng)對人口老齡化國家戰(zhàn)略”，即：推動養(yǎng)老事業(yè)和養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展，健全基本養(yǎng)老服務(wù)體系，發(fā)展普惠型養(yǎng)老服務(wù)和互助性養(yǎng)老，支持家庭承擔養(yǎng)老功能，培育養(yǎng)老新業(yè)態(tài)，構(gòu)建居家社區(qū)機構(gòu)相協(xié)調(diào)、醫(yī)養(yǎng)康養(yǎng)相結(jié)合的養(yǎng)老服務(wù)體系，健全養(yǎng)老服務(wù)綜合監(jiān)管制度。
我們一起來了解一下，養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)涉及增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅以及耕地占用稅的稅收優(yōu)惠政策吧。
養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)免征增值稅。
政策依據(jù)： 1、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件3）第一條規(guī)定，養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)免征增值稅，其中：養(yǎng)老機構(gòu)，是指依照民政部《養(yǎng)老機構(gòu)設(shè)立許可辦法》（民政部令第48號）設(shè)立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機構(gòu)；養(yǎng)老服務(wù)，是指上述養(yǎng)老機構(gòu)按照民政部《養(yǎng)老機構(gòu)管理辦法》（民政部令第49號）的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復(fù)護理、精神慰藉、文化娛樂等服務(wù)。 關(guān)于免征增值稅，我們需要重點講清楚兩個問題： 第一個問題， “養(yǎng)老機構(gòu)”的范圍如何界定？ 《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定（財稅〔 2016〕36號印發(fā)）》明確， 養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)免征增值稅 。 （財稅〔 2016〕36號）附件3第一條第二項規(guī)定，“一、下列項目免征增值稅（一）......（二）養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。 最新發(fā)布的《關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔 2019〕20號）文件中對“養(yǎng)老機構(gòu)”的范圍進行了重新界定：“一、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（二）項中的養(yǎng)老機構(gòu)， 包括依照《中華人民共和國老年人權(quán)益保障法》依法辦理登記，并向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機構(gòu) ?！?/span> 新文件明確了享受免征增值稅優(yōu)惠政策的養(yǎng)老機構(gòu)的注冊依據(jù)是《中華人民共和國老年人權(quán)益保障法》，而不是《養(yǎng)老機構(gòu)設(shè)立許可辦法》，將位階提到了法律層級。 第二個問題，什么是 “養(yǎng)老服務(wù)”？ 養(yǎng)老服務(wù)，是指上述養(yǎng)老機構(gòu)按照民政部《養(yǎng)老機構(gòu)管理辦法》（民政部令第 49號）的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復(fù)護理、精神慰藉、文化娛樂等服務(wù)。 特別提示各位注意的是，養(yǎng)老機構(gòu)的服務(wù)類型豐富多元，有著基礎(chǔ)的養(yǎng)老服務(wù)，也有著諸多增值服務(wù)、附加收費， 其中僅僅基礎(chǔ)養(yǎng)老服務(wù)是可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策的，而增值服務(wù)、附加收費要區(qū)分類型，計算繳納增值稅。而不同的類型，所適用的稅率也不盡相同。 我們來舉一個簡單的例子： 真幸福養(yǎng)老院是依照《老年人權(quán)益保障法》注冊登記的養(yǎng)老機構(gòu)，其在接收老人入住時，收取了如下費用： （ 1）床位費：4000元/人/月 （ 2）照料護理服務(wù)費：4000元/人/月 （ 3）營養(yǎng)配餐費：1200元/人/月 （ 4）床上用品：300元/套 （ 5）入住體檢費：800元/人 同時，真幸福養(yǎng)老院還額外提供家屬陪護服務(wù)，家屬若需要留宿陪護，每人每夜 500元。此外，如果家屬違反規(guī)定，在規(guī)定時間外探望、未經(jīng)登記留宿等，每人每次罰款500元。 那么問題來了：以上各項目，哪些免征增值稅？哪些不免征增值稅？適用哪一檔稅率？ （ 1 ）免稅項目：床位費、照料護理服務(wù)費、營養(yǎng)配餐 以上三項服務(wù)均屬于為老年人提供 “生活照料”服務(wù)，屬于文件規(guī)定的“養(yǎng)老服務(wù)”，因此均可享受免稅政策，無須繳納增值稅。 因為這些項目免稅，如果養(yǎng)老機構(gòu)購進了用于上述項目的貨物或服務(wù)，如床等，取得了增值稅專用發(fā)票，是無法抵扣相應(yīng)的進項稅額的。 （ 2 ）床上用品費：不免征增值稅，適用 13%稅率 3月5日，國家提出要深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的增值稅稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%稅率降至9%，而原6%一檔的稅率保持不變。 銷售床上用品不屬于養(yǎng)老服務(wù)，如果單獨收費并在會計上單獨核算的，需要按照銷售貨物的稅率 ——13%計算繳納增值稅。當然，在購進床上用品時，如果取得了增值稅專用發(fā)票，也可以抵扣相應(yīng)的進項稅額。 提供床上用品，如果不單獨收費，而是和床位費合并在一起核算，則不需要繳納增值稅。 （ 3 ）入住體檢費：不免征增值稅，適用 6%稅率 原理同上， “入住體檢”≠“醫(yī)療看護”，不屬于養(yǎng)老服務(wù)，如果單獨收費并在會計上單獨核算，需要按照銷售服務(wù)的稅率——6%計算繳納增值稅。 （ 4 ）家屬臨時陪護費：不免增值稅，適用 6%稅率 提供家屬臨時陪護服務(wù)，收取陪護費，同樣需要按照銷售服務(wù)的稅率 ——6%計算繳納增值稅。 （ 5 ）對家屬的 “罰款”：免征增值稅 養(yǎng)老機構(gòu)不屬于行政機關(guān)，沒有罰款的行政處罰權(quán)，所以這里提到的 “罰款”，實際上是違約金性質(zhì)，而違約金按照《增值稅暫行條例》的規(guī)定，屬于價外費用的性質(zhì)。如果基礎(chǔ)業(yè)務(wù)是免稅的，價外費用同樣免稅。因此，對家屬的“罰款”無須繳納增值稅。
2、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）第一條規(guī)定，《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號）第一條第（二）項中的養(yǎng)老機構(gòu)，包括依照《中華人民共和國老年人權(quán)益保障法》依法辦理登記，并向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機構(gòu)（不僅是非營利性養(yǎng)老機構(gòu)，營利性養(yǎng)老機構(gòu)一樣免征增值稅）。
對納稅人免征增值稅的，相應(yīng)免征城建稅、教育費附加、地方教育附加。
政策依據(jù)： 《中華人民共和國城市維護建設(shè)暫行條例》《征收教育費附加的暫行規(guī)定》，城建稅、教育費附加、地方教育附加以實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)。
暫免征收養(yǎng)老機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、土地使用稅。
政策依據(jù)： 1、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對老年服務(wù)機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2000〕97號）第一條規(guī)定，對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)，暫免征收自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。老年服務(wù)機構(gòu)，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營利性的機構(gòu)，主要包括：老年社會福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務(wù)中心、老年公寓（含老年護理院、康復(fù)中心、托老所）等。 養(yǎng)老機構(gòu)占用耕地免征耕地占用稅。 政策依據(jù)： 1.《中華人民共和國耕地占用稅法》（主席令第十八號）第七條 軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。 2.關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》的公告（財政部公告2019年第81號）第八條 免稅的社會福利機構(gòu)，具體范圍限于依法登記的養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)、殘疾人服務(wù)機構(gòu)、兒童福利機構(gòu)、救助管理機構(gòu)、未成年人救助保護機構(gòu)內(nèi)，專門為老年人、殘疾人、未成年人、生活無著的流浪乞討人員提供養(yǎng)護、康復(fù)、托管等服務(wù)的場所。 1、符合非營利性組織條件并取得免稅資格認定的養(yǎng)老機構(gòu)，取得屬于免稅范圍的收入，免征企業(yè)所得稅。 政策依據(jù)： （1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第（四）項規(guī)定，符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。 特別提醒大家注意的是： 非營利組織的收入并非全部免企業(yè)所得稅！非營利組織的收入并非全部免企業(yè)所得稅！ 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十五條規(guī)定： “企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！?/span> 再提醒大家注意： “營利組織形態(tài)的養(yǎng)老機構(gòu)都需要交企業(yè)所得稅” ， 這個說法是不準確的！ 正確、完整的表述是 “公司形態(tài)的養(yǎng)老機構(gòu)都需要交企業(yè)所得稅”。為什么呢？因為營利組織形態(tài)除了具有獨立人格、獨立財產(chǎn)、能獨立承擔責(zé)任的公司之外，還包括了合伙企業(yè)，而在我國目前的所得稅體制中，合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，而是由合伙人承擔個人所得稅的納稅義務(wù)。 當然，國家為了鼓勵養(yǎng)老機構(gòu)的發(fā)展，對于公司形態(tài)的養(yǎng)老機構(gòu)也提供了稅收優(yōu)惠，最典型的就是小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠。 2、其他老年服務(wù)機構(gòu)，自2019年1月1日至2021年12月31日，符合小微企業(yè)條件的，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 政策依據(jù)： 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機構(gòu)承受房屋、土地，免征契稅。 政策依據(jù)： 《財政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、民政部、商務(wù)部、衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部公告2019年第76號）自2019年6月1日起執(zhí)行至2025年12月31日，第一條第（三）項規(guī)定，為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機構(gòu)承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的，免征契稅。 捐贈單位和個人通過規(guī)定渠道向養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)捐贈，在個人所得稅稅前準予全額扣除；按年度會計利潤12%的限額在企業(yè)所得稅稅前扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 政策依據(jù)： 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對老年服務(wù)機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2000]97號）第二條規(guī)定，“二、對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準予全額扣除?！?/span> 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）第三條規(guī)定，“三、關(guān)于其他有關(guān)行業(yè)、企業(yè)的優(yōu)惠政策：為保證部分行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的連續(xù)性，對原有關(guān)就業(yè)再就業(yè)，奧運會和世博會，社會公益，債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資、重組、改制、轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革，涉農(nóng)和國家儲備，其他單項優(yōu)惠政策共6類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（見附件），自2008年1月1日起，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時間執(zhí)行到期。”該文件在企業(yè)所得稅實施后對若干稅收優(yōu)惠準予政策延續(xù)，但沒有提及捐贈單位通過規(guī)定渠道向養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)捐贈，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除政策準予延續(xù)。 《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國企業(yè)所得稅法〉的決定》（中華人民共和國主席令第六十四號）規(guī)定，“將第九條修改為：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”（本決定自公布之日2017年2月24日起施行）。 直接看表：
2、《關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2019年第76號）規(guī)定：為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：(一)依法履行非營利組織登記手續(xù)；(二)從事公益性或者非營利性活動；(三)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；(四)財產(chǎn)及其孳息不用于分配；(五)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；(六)投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利；(七)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。前款規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。
（3）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十五條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
（4）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）第一條規(guī)定：非營利組織的下列收入為免稅收入：(一)接受其他單位或者個人捐贈的收入；(二)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；(三)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；(五)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
通過以上對比可以看出，二者雖然在四稅上只有增值稅同是免稅，其他營利性均為征收，但實際運營中稅收差異并不大：
一是多數(shù)養(yǎng)老機構(gòu)為租賃物業(yè)，房地產(chǎn)與土地使用稅為產(chǎn)權(quán)擁有者交稅；
二是由于養(yǎng)老機構(gòu)運營的微利性，企業(yè)所得稅在實際運營中少之又少；而免征增值稅是最重要的一項稅（增值稅附帶城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加），因此，如何辦理免稅備案尤為重要。
（一）養(yǎng)老機構(gòu)月度納稅申報
月度納稅申報包括增值稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、教育費附加、地方教育費附加、工會經(jīng)費、水利建設(shè)基金、殘疾人就業(yè)保障金 9種稅費的申報，并且均要求在納稅申報期（每月1-15日，如若15日是周末順延）完成。（增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅是按季度申報的）
具體的申報實務(wù)流程如下：
1、增值稅納稅申報
1.1選定當?shù)貒惥终J可的申報方式（湖南國稅為愛博克公司的ABC4000電子申報繳稅軟件）填報增值稅納稅申報表進行申報繳稅（2018年版本）；
1.2養(yǎng)老機構(gòu)增值稅申報的依據(jù)為上月開票軟件里正常開票的不含稅金額；
1.3因養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)減免增值稅（辦理減免備案的前提下），故在填報增值稅申報表時要注意免稅銷售額與當月開票的不含稅金額進行匹配。
2、地稅通用申報表的申報
2.1地稅通用申報表包括：城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、工會經(jīng)費、水利建設(shè)基金申報5種稅費，在申報繳稅時可以同時填報計稅依據(jù)后一起申報，各稅費的計稅依據(jù)和稅率如下所述：
養(yǎng)老機構(gòu)的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加的計稅依據(jù)均為當月實際繳納的增值稅稅額，故養(yǎng)老機構(gòu)減免增值稅也同樣減免了當月的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加。需要注意的是，減免同樣要做零申報，需要有申報記錄。
2.2工會經(jīng)費的計稅依據(jù)為當月應(yīng)付職工薪酬的2%，但是辦理了工會備案或加入了當?shù)毓浒傅木梢詼p按應(yīng)付職工薪酬的8‰進行申報。
水利建設(shè)基金的計稅依據(jù)為當月收入的 0.6‰。
3、印花稅的申報納稅
印花稅的稅目稅率表比較復(fù)雜，養(yǎng)老機構(gòu)的印花稅繳納主要包括銷售合同金額的 0.3‰和按營業(yè)賬簿貼花繳納的印花稅。
4、殘疾人就業(yè)保障金的申報繳納
用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的 1.5%。具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實際情況規(guī)定。（北京為1.7%，上海為1.6%）
用人單位安排殘疾人就業(yè)達不到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，應(yīng)當繳納殘保金具體的計算公式如下：
應(yīng)繳納的保障金 =(單位上年度在職職工總數(shù)×1．5%－已安排殘疾職工人數(shù))×本地區(qū)上年度職工年平均工資
殘保金的申報納稅按月進行申報納稅，年度匯算清繳。
5、個人所得稅的申報交納
我國現(xiàn)行的 7級個人所得稅稅率表如下表所示：
本表中應(yīng)納稅所得額，是指每月收入金額－各項社會保險金（五險一金）－起征點 3500元（外籍為4800元）的余額。
5.1個人所得稅要求全員全額申報，國地稅聯(lián)查會對本企業(yè)年度申報的個人所得稅工資薪金和企業(yè)所得稅年度納稅申報表中的工資支出進行匹配核查，如若少申報應(yīng)納稅所得額，將要求進行整改補報。
5.2另外值得注意的是年終獎的個稅納稅申報，養(yǎng)老機構(gòu)發(fā)放年終獎的當月要把年終獎并入當月的職工薪酬一并申報個人所得稅，會計人員要事先了解當?shù)囟悇?wù)局對年終獎個稅的計算方法，這樣在計算員工工資、扣繳個人所得稅時計算口徑統(tǒng)一一致，不讓多代扣代繳或少代扣代繳的個稅的情況發(fā)生。
6、財務(wù)報表申報
養(yǎng)老機構(gòu)每月均要求在國稅或地稅（二者選一即可）申報當月的財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表，業(yè)務(wù)活動表及現(xiàn)金流量表，月底之前完成即可。
7、養(yǎng)老機構(gòu)在進行月度申報時值得注意的是，一般性的政府基金都有針對性的減免，養(yǎng)老機構(gòu)可以根據(jù)實際情況找準政策依據(jù)在稅務(wù)局進行備案申請減免。
（二）養(yǎng)老機構(gòu)季度納稅申報：
養(yǎng)老機構(gòu)的季度納稅申報包括企業(yè)所得稅季度申報和增值稅小規(guī)模納稅人的增值稅季報，季報要求在季度終了后的納稅申報期完成，即 4月、7月、10月、次年1月的1-15日。
如同所有的工商企業(yè)一樣，養(yǎng)老機構(gòu)的企業(yè)所得稅季報要求按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，并進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
養(yǎng)老機構(gòu)增值稅小規(guī)模納稅人的增值稅季報也如其他工商企業(yè)一樣，按實填報開票及未開票收入。
（三）養(yǎng)老機構(gòu)年度納稅申報：
養(yǎng)老機構(gòu)的年度納稅申報包括：財務(wù)報表年報、企業(yè)所得稅年報、地稅稅費匯算清繳申報，養(yǎng)老機構(gòu)的年度納稅申報要求每年 4月30日之前完成自查自報，每年5月31日之前完成匯算清繳。
養(yǎng)老機構(gòu)的月度、季度、年度納稅申報各報表之間環(huán)環(huán)相扣，有著內(nèi)在的邏輯關(guān)系，故養(yǎng)老機構(gòu)會計從業(yè)人員在納稅申報時要對機構(gòu)收入、支出、利潤有著總體的認識與研究，不應(yīng)孤立看待各個申報表。
文章綜合：新華養(yǎng)老周刊、老顧及其它觀點，部分有刪減、調(diào)整。
